应收账款挂账的问题，在很多企业都存在。特别是成立10年以上的企业，因经营时间较长，在经营过程中慢慢积累了应收账款的挂账。

应收账款长期挂账的原因主要有以下几方面：

一、企业自身方面

1、销售管理不善：企业在销售环节对客户信用评估不足，盲目赊销，且缺乏有效的账款催收机制，导致销售款项长期无法收回。

2、财务核算不规范：会计人员业务能力不足，对会计政策和准则理解有误，导致账务处理错误，形成长期挂账。比如，将本应计入收入的款项错误计入预收账款，或者将应计入成本的费用挂在其他应收款科目，且后续未及时发现和纠正。此外，往来账务明细记载不清晰、会计资料缺失等也会导致应收账款长期挂账。

3、财务人员频繁变动：财务人员频繁变更，没有做好工作交接，导致继任财务人员对往来款项的性质和具体用途不了解，增加清理难度。

4、合同纠纷：购销合同中对产品质量、交货时间、付款方式等关键条款约定不明，一旦交易双方出现分歧，便会引发纠纷，导致款项长期挂账。

二、客户原因

1、客户经营困难：客户自身资金周转出现问题，如某小型制造业企业，其下游客户因经营不善导致资金链断裂，无法按时支付货款，使得该制造企业的应收账款长期挂账。

2、客户故意拖延：部分客户可能利用自身优势地位，故意拖延付款时间，甚至存在恶意拖欠的行为，导致应收账款长期无法收回。

3、客户破产或注销：当客户企业破产、注销或消失时，应收账款可能无法收回而长期挂账。例如，甲公司的一笔应收账款因客户乙公司濒临破产且无其他财产可供执行，最终确认为坏账。

三、其他方面

1、制度不健全：企业内部管理制度不完善，如领导干部离任时往来账的清理工作缺乏制度监督和约束，无交接手续，或者对上任产生的往来账款主动清理的意识不够，导致“新官不理旧账”，使往来账越积越多。

2、税务因素：部分企业可能出于税务筹划等目的，故意将收入挂账应收账款，以延迟确认收入，但这存在税务风险。

四、应收账款长期挂账的税务规定

1、超过三年的应收账款：企业逾期三年以上的应收款项，在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

​2、无法收回的应收账款：如果企业能够提供确凿证据证明应收账款确实无法收回（如债务人破产、清算等），且已作为损失处理，可在企业所得税税前扣除。

关于应收账款长期挂账这个问题，很多地方的税务局都作出了明确答复：

一、大连

《辽宁省大连市地方税务局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(大地税函〔2009〕91号)第十二条：关于超过三年未支付的应付账款的税务处理问题。企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业如果能够提供确凿证据（指债权人承担法律责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的有效证据以及法律诉讼文书）证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的应付账款在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。

二、宁波

《宁波市地方税务局关于明确2008年度企业所得税汇算清缴若干问题的通知》（甬地税一[2009]20号，已失效）第二条第十一项规定：关于长期挂帐未付的应付帐款核销的有关问题：企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。

三、河北

《河北省国家税务局关于企业所得税若干政策问题的公告》（河北省国家税务局公告2014年第5号）第二条规定：企业确实无法偿付的应付款项所得税处理问题。企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付款项以及清算期间未支付的应付款项，应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不计入当期应纳税所得额。已计入当期应纳税所得额的应付款项在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。

从税务局的回复中不难看出，多数税务局对应付账款确认收入的要求年限是3年，但也有部分税务局是2年、5年甚至不追求年限，其实小编认为，关于应付款确认收入的问题，只要证据充分，证明这笔款项是确实已经无法支付，就可以按规定处理应付款。

对于三年以上的应付账款是否需要确认收入的问题，需结合会计准则和实际情况综合判断，以下是关键要点：

1. 会计准则的核心原则

• 权责发生制：应付账款属于负债，其存在仅反映企业未清偿的债务，与收入确认无直接关联。

• 收入确认条件：收入需满足“企业已将商品或服务的控制权转移”“价款很可能收回”等条件（如IAS 18或ASC 606），应付账款本身不构成收入。

2. 应付账款转收入的特殊情形

• 无法支付的债务：若应付账款确实无法偿付（如债权人注销、放弃债权或法律豁免），根据《企业会计准则》需转入“营业外收入”（或其他收益科目）。

• 判断依据：需有明确证据（如债权人书面豁免、破产公告等），而非单纯依赖账龄。三年账龄可能提示风险，但不足以单独作为转收入依据。

3. 税务处理差异

• 税法规定：许多国家（如中国）要求将“确实无法偿付”的应付款项计入应纳税所得额（如《企业所得税法实施条例》第二十二条）。但会计处理仍需遵循准则，两者可能存在暂时性差异。

4. 实务操作建议

• 定期清理账务：对长期挂账的应付账款，需主动联系债权人核实状态。

• 留存证据：保留债权人失联、破产或豁免债务的书面证明，以备审计或税务核查。

• 会计处理分录示例：

借：应付账款  

贷：营业外收入（或其他收益科目）

三年以上的应付账款不必然确认为收入，需以“款项是否无需支付”为判断核心。账龄长可能触发进一步调查，但最终转收入需依赖法律或商业实质证据，而非时间因素。

阅读原文：https://mp.weixin.qq.com/s/6QW-5YfW0gxRbydcsx6dqg